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      2019遼寧注冊會計師考試《審計》:用作實質性程序的分析程序

      2019-06-18 18:41:27| 來源:中公會計

      2019年注冊會計師考試距離我們越來越近,不知道各位考生在備考注會的過程中有沒有遇到什么問題呢?為了幫助大家更好地備考注會,中公小編針對《審計》科目為大家整理了如下知識點:

      第四章 審計抽樣方法

      【知識點】用作實質性程序的分析程序

      注會審計知識點

      (一)可以用作實質性程序的情形(掌握基本觀點)

      當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結合細節測試,運用實質性分析程序。

      (二)分析程序用作實質性程序時應當考慮的因素(重點)

      1.考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和實施的細節測試(如有),確定特定實質性分析程序對這些認定的適用性(即“對特定認定的考慮”);

      2.考慮可獲得信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制,評價在對已記錄的金額或比率作出預期時使用數據的可靠性(即“對使用數據可靠性的要求”);

      3.對已記錄的金額或比率作出預期,并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報(即“評價預期值的準確程度”);

      4.確定已記錄金額與預期值之間可接受的,且無需做進一步調查的差異額(即“對可接受的差異額的考慮”)。

      【解讀】將分析程序用作實質性程序應當考慮的四個因素,將在以下(三)、(四)、(五)和(六)中展開。

      (三)對特定認定的考慮

      1.評估的重大錯報風險(掌握基本觀點)

      鑒于實質性分析程序能夠提供的精確度受到種種限制,評估的重大錯報風險水平越高,注冊會計師越應當謹慎使用實質性分析程序。

      2.針對同一認定的細節測試

      在對同一認定實施細節測試的同時實施實質性分析程序可能是適當的。

      (例題)

      【多項選擇題】在確定實質性分析程序使用的數據的可靠性時,注冊會計師通常考慮的因素有( )。

      A.可獲得信息的來源

      B.可獲得信息的可比性

      C.可獲得信息是否經過審計

      D.與可獲得信息相關的控制

      【正確答案】ABCD

      【答案解析】在確定實質性分析程序使用的數據是否可靠時,注冊會計師應當考慮下列因素:

      (1)可獲得信息的來源。

      (2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數據必須具有可比性。

      (3)可獲得信息的性質和相關性。

      (4)與信息編制相關的控制。

      同時為了更全面地考慮數據的可靠性,當實施實質性分析程序時,如果使用被審計單位編制的信息,注冊會計師應當考慮測試與信息編制相關的控制,以及這些信息是否在本期或前期經過審計。

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      (責任編輯:xiao5)

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